常見問答
建筑類企業通過高新認定的辦法
發表于 2019-05-23 瀏覽:
文章導讀:在大多數人的印象中,建筑類企業高新科技含量低,不具備申報 高新認定條件 ,實則不然!建筑類企業只要摸準高新認定要點,全面把控稅務風險,符合條件的建筑企業,也能獲得高...
在大多數人的印象中,建筑類企業高新科技含量低,不具備申報高新認定條件,實則不然!建筑類企業只要摸準高新認定要點,全面把控稅務風險,符合條件的建筑企業,也能獲得高新身份,并可以享受所得稅減免及研發費用加計扣除等政策優惠。

高新認定 目前現象:建筑類企業對高新認定意識不夠 建筑行業作為傳統產業的主要構成部分,長期以來給人留下勞動密集型產業的刻板印象,很少有人將其與高新技術企業聯系在一起。 但實際上不少建筑企業自主研發了新工法、新工藝、新材料,并在超高層建筑施工、復雜特殊地質條件下施工、填海造地、隧道施工、綠色建筑、裝備式建筑、特殊建筑材料工藝、智慧建造等方面投入應用。這些建筑企業實際上已經具備了成為高新技術企業的條件。 據了解,建筑行業企業間所得稅實際稅負差異很大。有的建筑企業所得稅稅負遠遠低于25%,而有的又高達32%。究其原因,主要還是因為大部分企業在稅收優惠政策的應用上存在欠缺,尤其是高新技術企業優惠稅率和研發費用加計扣除這兩個稅收優惠政策,許多建筑企業都是可以享受到的。

對于無法認定高新的部分建筑企業來說,如果有符合條件的研發活動,也可以享受研發費用加計扣除的稅收優惠,但實踐中不少建筑企業都放棄了。如果企業開展了研發活動,尤其是提供了房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計服務的,完全可以享受研發費用加計扣除這一優惠政策。 經驗:掌握竅門順利通過高新認定 一些成功通過高新認定的建筑企業發現,只要掌握了一定的竅門,順利通過高新認定并非難事。其中,最需要掌握的竅門,就是提前劃分出屬于高新技術部分的收入,梳理好可用于進行高新技術企業申報的研發項目和知識產權。對此建議,應立足于公司財務數據,對各類收入進行詳盡梳理。 據介紹,實務中,不少企業在進行高新認定時,聘請認定服務機構代為出具專項報告。但是,報告中的相關研發數據與企業具體的財務數據嚴重脫節,二者之間無法一一對應,更無法與研發合同、發票和用料明細表等會計憑證后附相關資料進行對應。這很容易使企業無法通過高新認定。

因此,企業科技部門應與財務部門緊密配合,注重研發數據與財務數據的匹配性,結合《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火〔2016〕195號)中的要求,分類梳理各類研發支出。具體來說,《高新技術企業認定管理工作指引》附件2《研究開發費結構明細表》中列示了費用歸集的八大項目,分別是人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調試費用、無形資產攤銷費用、委托外部研究開發費用和其他費用,企業可先從科研支出中篩選出足額的、與這八個項目相對應的總金額,再由公司相關人員根據研發費管理要求充分歸集費用。 值得關注的是,知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性這四項指標,是高新認定專家組進行評定的主要依據。綜合得分達到71分及以上(滿分為100分)的企業,才有可能被認定為高新技術企業

所以準備好所需的一切材料是基礎中的基礎。材料齊全后企業可先自行判斷,或聯系領域內專家進行內部預審,有針對性地補齊短板再正式提交認定申請。 溫馨提醒:注意防控潛在稅務風險 充分享受稅收優惠政策只是助力企業自身發展的第一步,嚴格把控稅務風險才能走得更遠,走得更順。 企業因形式資料不合規、缺乏完整的資料憑證而被取消高新技術企業所得稅稅收優惠資格的情況時有發生。2017年,稅務機關在對某企業進行以前年度高新技術企業資格審查時發現,該企業研發人員名單不屬實,其名單中包含招標代理、市場等非研發部門人員,甚至還出現了非本單位人員。

同時,由于該企業沒有制定研發人員考勤表,其研發人員的工時分配情況也無法得到確認。最終,該企業的高新技術企業所得稅稅收優惠資格被取消,補繳企業所得稅2900多萬元,并繳納了幾百萬元的滯納金,“賠了夫人又折兵”。 研發費用的歸集,是企業加強后續稅務風險管控的重點。明晰的工作流程與部門分工,完整的證據鏈與資料憑證,是建筑企業規避研發費用風險的關鍵因素。企業應該從研發項目的立項、實施和完成,到納稅申報、會計核算,再到企業研發項目制度建設與各部門職責劃分,對研發費用進行全流程的財稅管理。 以研發項目立項階段為例,從項目名稱的選擇上就要予以考慮。仉喜林建議企業,避免在項目名稱中使用“功能優化”“升級”“維護”“技術支持”等字樣,以免被稅務機關認定為非研發項目。

同時,項目名稱一旦確定,立項、實施和完成階段不要隨意變更,在企業留存備查的資料中也要保持名稱的一致。 實踐中,建筑企業簽訂的施工合同通常注明的是工程總收入,建筑企業如果想申請高新技術企業資質,需要向高新資格評審專家組證明歸屬于高新技術收入的部分,處理不慎則可能造成認定不成功。有關專家建議,在這種情況下,建筑企業在簽訂合同時可同時簽訂一份補充協議,明確工程中通過運用高新技術獲得的收入比例和金額。 
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